Photovoltaik-Steuern - Regelungen und Änderungen 2025

Die wichtigsten Steuerregelungen für PV-Anlagen

PV-Anlagen und Steuern waren lange ein kompliziertes Thema, weswegen 2023 Steuervereinfachungen durchgesetzt wurden. So müssen Eigentümer:innen in vielen Fällen ihre neue Solaranlage steuerlich gar nicht mehr berücksichtigen. Pho­to­vol­ta­ik­an­la­gen mit bis zu 30 kWp Leistung sind seit 2023 grundsätzlich von der Einkommenssteuer befreit. Nur wenn Solaranlagen über 30 kWp Leistung erbringen, müssen die Betreiber:innen auch 2024 Einkommensteuer abführen. Auch für die Einspeisevergütung und den selbst verbrauchten Solarstrom müssen Sie nur in Ausnahmefällen Umsatzsteuer, auch Mehrwertsteuer genannt, zahlen.

Das Wichtigste zur PV-Steuer für Eigentümer:innen:

• Umsatz-/Mehrwertsteuer: Seit 1.1.2023 entfällt die Umsatzsteuer für die Lieferung und Installation von PV-Anlagen und wesentliche Komponenten für Anlagen auf, an oder in der Nähe eines Wohnhauses.

• Kleinunternehmerregelung: Erwirtschaften Sie jährlich weniger als 22.000 Euro mit Ihrem Solarstrom, müssen Sie als Kleinunternehmer:in auch keine Umsatzsteuer auf eingespeisten oder selbst verbrauchten Strom zahlen.

• Einkommensteuer: Private PV-Anlagen mit bis zu 30 kWp sind seit 2022 von der Einkommensteuer befreit, egal ob Sie Ihren Solarstrom selbst nutzen oder ihn ins Netz einspeisen.

Seit 2023: PV-Anlage steuerfrei kaufen

Im Januar 2023 wurde die Mehrwertsteuer für Solaranlagen von 19 auf 0 Prozent gesenkt. Die 0 Prozent Mehrwertsteuer, die offiziell Umsatzsteuer heißt, gilt in folgenden Fällen:

• Kauf aller wesentlichen Komponenten der PV-Anlage wie Module, Speicher und Wechselrichter

• Lieferung und Montage der Anlage und des Solarspeichers

• PV-Leasing oder Miete der Solaranlage, wenn diese nach Vertragsablauf in Ihren Besitz übergeht.

Bei Reparaturen gilt der Nullsteuersatz dagegen nur, wenn gleichzeitig auch Ersatzteile oder neue Komponenten für die Solaranlage geliefert werden.

Wann fällt für Photovoltaik Umsatzsteuer an?

Wenn es nicht um den Kauf direkt geht, kann Umsatzsteuer für Photovoltaik anfallen. Denn rechtlich gesehen gelten Betreiber:innen von Solaranlagen als Unternehmer:innen und müssen dies auch dem Finanzamt melden. Haben Sie sich für die Regelbesteuerung entschieden, müssen Sie sowohl für den Solarstrom, den Sie an Ihren Energieversorger verkaufen, als auch für Ihren selbst genutzten Solarstrom Umsatzsteuer zahlen. Kann für Sie dagegen die Kleinunternehmerregelung greifen, sind Sie auch für den Betrieb der PV-Anlage umsatzsteuerbefreit.

Umsatzsteuer auf Eigenverbrauch

Haben Sie Ihre Anlage zum Nullsteuersatz gekauft, entfällt die Umsatzsteuer auf den Eigenverbrauch Ihres Solarstroms. Ihren selbst verbrauchten Strom müssen Sie nur versteuern, wenn Sie

• die Regelbesteuerung gewählt haben oder

• die Kleinunternehmerregelung für Sie nicht infrage kommt, weil Ihr Umsatz aus dem Verkauf des Solarstroms sowie weiterer selbstständiger Tätigkeiten 22.000 Euro übersteigt und

• Sie mindestens 10 Prozent Ihres Solarstroms ins öffentliche Netz einspeisen.

Für alte Anlagen gilt:

Betreiber:innen von Anlagen vor 2023 haben oft die Regelbesteuerung gewählt, weil sie die Umsatzsteuer für die Anfangsinvestition steuerlich geltend machen wollten. Dafür sind sie aber auch für mindestens zwei Jahre zur Abgabe einer Umsatzsteuervoranmeldung und einer Umsatzsteuererklärung verpflichtet. Unterliegen Sie der Regelbesteuerung, müssen Sie 2024 also weiterhin Ihren Eigenverbrauch versteuern.

Beispiel für die Berechnung der Umsatzsteuer auf den Eigenverbrauch

Wie Sie Umsatzsteuer auf den Eigenverbrauch zahlen müssen, wird im Abschnitt 2.5 des Anwendungserlasses des Bundesfinanzministeriums geregelt. Zur Berechnung der Umsatzsteuer müssen Sie demnach drei Werte kennen:

1. Die Gesamtmenge Ihres erzeugten Solarstroms (siehe Wechselrichter),

2. die Menge an Solarstrom, die Sie ins Netz eingespeist haben (siehe Einspeisezähler) und

3. den Nettostrompreis Ihres Energieversorgers.

Um Ihren Eigenverbrauch zu ermitteln, ziehen Sie von der Gesamtmenge an Solarstrom die eingespeiste Menge ab. Anhand des Nettostrompreises Ihres Energieversorgers bestimmen Sie im nächsten Schritt den Wert Ihres Eigenverbrauchs, auf den Sie schließlich die 19 Prozent Umsatzsteuer anwenden.

Umsatzsteuer bei Netzeinspeisung

Sie müssen keine Umsatzsteuer auf Ihren verkauften Strom zahlen, wenn

• Sie unter die Kleinunternehmerregelung fallen oder

• Sie mehr als 90 Prozent Ihres Solarstroms selbst verbrauchen.

Ansonsten müssen Sie auf jede Kilowattstunde Ihres verkauften Solarstroms Umsatzsteuer zahlen. Den Strom, den Sie ins Netz einspeisen, verkaufen Sie sozusagen an den Netzbetreiber. Dafür wird Ihnen eine Einspeisevergütung für Solarstrom als Nettobetrag ausgezahlt. Vom Erlös ermitteln Sie die Umsatzsteuer, um diese Ihrem Netzbetreiber in Rechnung zu stellen.

So gehen Sie konkret vor:

• Lesen Sie am 31. Dezember Ihren Zählerstand am Einspeisezähler ab.

• Übermitteln Sie Ihren Zählerstand an den Netzbetreiber bis zum 28. Februar.

• Darauf basierend erstellt der Netzbetreiber die Endabrechnung über die eingespeiste Strommenge.

• Berechnen Sie mit dem dort aufgeführten Erlös die Umsatzsteuer.

• Beispiel: 400 Euro (Erlös) x 0,19 (Umsatzsteuersatz) = 76 Euro (Umsatzsteuer)

• Schicken Sie dem Netzbetreiber eine Rechnung mit Ihrer ermittelten Umsatzsteuer.

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Regelbesteuerung oder Kleinunternehmerregelung für eine PV-Anlage?

Seit 2023 sollten Eigentümer:innen immer die Kleinunternehmerregelung wählen, da die Regelbesteuerung keine Vorteile mehr bietet. Sind Sie in der Regelbesteuerung, müssen Sie weiterhin Umsatzsteuer für den PV-Betrieb zahlen. Um die Umsatzsteuer zu umgehen, können Sie

• entweder Ihren Eigenverbrauch auf 90 Prozent erhöhen oder

• unter bestimmten Umständen in die Kleinunternehmerregelung wechseln.

Voraussetzungen zum Wechsel in die Kleinunternehmerregelung:

• Sie müssen 5 Jahre ab der Inbetriebnahme der PV-Anlage warten, bis Sie wechseln können.

• Bei einer Indach-Solaranlage können Sie sogar erst nach zehn Jahren die Besteuerungsart wechseln.

• Ihr Umsatz aus dem Stromverkauf und anderen selbstständigen Tätigkeiten muss unter 22.000 Euro liegen.

Da das Finanzamt einen einjährigen Berichtigungszeitraum hat und Geld zurückfordern könnte, ist es oft sinnvoller, erst nach 6 Jahren zu wechseln.

Wann fällt Einkommensteuer für Photovoltaikanlagen an?

Mit dem Jahressteuergesetz 2022 wurden PV-Anlagen bis 30 kWp Leistung von der Einkommensteuer befreit. Nur wenn Sie eine Solaranlage mit einer Leistung von mehr als 30 kWp betreiben, müssen Sie Einkommensteuer zahlen.

Rückwirkende Befreiung von der Einkommensteuer

Rückwirkend seit dem 01. Januar 2022 entfällt die Einkommensteuer für Photovoltaikanlagen bis 30 kWp Leistung komplett. Diese Regelung bleibt auch in 2024 weiterhin bestehen. Das gilt unabhängig davon, ob Sie Ihren Solarstrom teilweise oder vollständig ins öffentliche Netz einspeisen. Es muss lediglich die Solaranlage auf oder an einem Einfamilienhaus, einem Nebengebäude wie einer Garage oder auf einem Nichtwohngebäude installiert sein.

Bei Anlagen an oder auf Mehrfamilienhäusern liegt die Grenze bei 15 kWp je Wohneinheit. Gibt es mehrere Anlagen beim Mehrfamilienhaus, die alle auf Sie angemeldet sind, darf die Gesamtleistung für die Steuerbefreiung nicht über 100 kWp liegen. Für die Befreiung von der Einkommensteuer müssen Sie keinen Antrag stellen.

Auch PV-Anlagen auf Mehrfamilienhäusern sind rückwirkend seit 2022 von der Einkommenssteuer befreit.

Vor- und Nachteile der Steuerbefreiung

Dass PV-Anlagen von der Einkommensteuerpflicht befreit wurden, hat Folgen, die positiv und negativ gewertet werden können.

Einkommensteuer für große Solaranlagen

Übersteigt Ihre Photovoltaikanlage die Grenze von 30 kWp bzw. von 100 kWp bei Mehrfamilienhäusern (15 kWp pro Wohneinheit), müssen Sie Einkommensteuer zahlen. Dabei unterliegen sowohl die Erlöse aus dem Verkauf Ihres Solarstroms als auch Ihr selbst genutzter Solarstrom der Einkommensteuer. Mit dem neuen Steuergesetz, das 2023 in Kraft getreten ist, können Sie nicht mehr zwischen der Abschreibung und sogenannter Liebhaberei wählen. Daher müssen Sie Ihre PV-Anlage in der Einkommensteuererklärung aufführen und Ihre Einnahmen in einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) ermitteln.

Wie wird eine PV-Anlage in der Steuererklärung angegeben?

Wenn Sie nicht vom neuen Jahressteuergesetz profitieren und Ihre PV-Anlage steuerfrei betreiben können, müssen Sie Ihre PV-Anlage steuerlich absetzen. Das gilt für alle, die Einkommensteuer oder Umsatzsteuer abführen müssen. Mit der Einkommensteuererklärung müssen Sie auch eine Ein­nah­men­über­schuss­rech­nung (EÜR) abgeben. Darin können Sie die PV-Anlage abschreiben.

Einkommensteuererklärung für Photovoltaik

Für PV-Anlagen ist bei der Einkommensteuer die Anlage G auszufüllen. Dort tragen Sie Ihren zu versteuernden Gewinn aus dem Betrieb der Solaranlage ein. Um den Gewinn zu ermitteln, müssen Sie lediglich Ihre Betriebsausgaben (z. B. Abschreibungen, Versicherung, Reparatur- und Wartungskosten) von allen Betriebseinnahmen (z. B. Einspeisevergütung oder der Wert des selbst verbrauchten Stroms) subtrahieren.

Umsatzsteuererklärung für Photovoltaik

Wenn Sie für Ihre PV-Anlage Umsatzsteuer zahlen, sind Sie auch zur elektronischen Abgabe einer Umsatzsteuererklärung verpflichtet. Dafür müssen Sie lediglich einmal im Jahr die Netto-Einkünfte sowie die geleisteten Vorsteuerbeträge angeben. In den ersten zwei Jahren müssen Sie dem Finanzamt außerdem eine Vorsteueranmeldung übermitteln. Ihr Finanzamt entscheidet, ob Sie die Anmeldung monatlich oder quartalsweise einreichen müssen.

Geplante Änderungen für Steuern auf Photovoltaik in 2024

Im vergangenen Jahr haben sich einige steuerliche Behandlungen von PV-Anlagen stark vereinfacht. Diese Änderungen bleiben auch in 2024 bestehen, wie die Befreiungvon der Mehrwert- und Einkommensteuer. Anderweitig geplante Änderungen im Zuge des „Solarpakets I“ sollen noch 2024 verabschiedet werden. Folgende Neuerungen könnten sich daraus ergeben: